新收入准则下怎么确认收入？五步法详解

一、新收入准则的核心变化

新旧准则对比

适用范围

二、五步法模型详解

第一步：识别与客户订立的合同

要点：

• 合同必须同时满足五个条件才能确认收入
• 书面、口头或其他形式均可，但需可验证
• 同一客户的多份合同在满足条件时可合并处理

第二步：识别合同中的单项履约义务

要点：

• 合同中承诺的商品或服务需逐项识别
• 可明确区分的商品或服务构成单项履约义务
• 一系列实质相同且转让模式相同的商品也构成单项履约义务

举例：

第三步：确定交易价格

需考虑的因素：

第四步：将交易价格分摊至各单项履约义务

• 按各履约义务的单独售价比例分摊
• 单独售价应采用市场调整法、成本加成法或余值法估计
• 分摊后各履约义务有独立的收入确认时点

第五步：在履行履约义务时确认收入

时段确认的三个条件（满足其一即可）：

1. 企业在企业履约的同时客户取得并消耗利益
2. 客户能够控制企业履约过程中的在建资产
3. 企业履约所产出的商品不可替代，且有权就累计至今已完成的履约部分收款

履约进度衡量方法：

三、新准则新增的会计科目

四、不同行业的收入确认要点

1. 建筑施工行业

柠檬云支持： 项目辅助核算全程跟踪工程成本和收入，自动计算项目利润。

2. 软件行业

3. 服务行业

4. 电商零售

五、柠檬云财务软件对新准则的支持

1. 项目辅助核算

新准则要求按合同/项目跟踪收入和成本，柠檬云的项目辅助核算功能可：

• 按合同/项目归集收入和成本
• 实时查看各项目累计收入、成本和利润
• 按履约进度跟踪项目执行情况

2. 新增科目设置

柠檬云支持6套会计准则建账，包含企业会计准则。企业可在准则基础上自行增加"合同资产"“合同负债”"合同取得成本"等新准则科目。

3. 预收账款/合同负债管理

• 收到客户预收款时记入合同负债
• 按履约进度逐步转为收入
• 辅助核算按客户跟踪各客户的合同负债余额

4. 多维度报表

5. 自动生成凭证与报表

• 收入确认凭证可设模板，按月自动生成
• 财务报表自动生成，数据准确
• 老板报表（专业版）为非财务人员提供直观的收入趋势分析

六、新准则实施建议

七、总结

新收入准则的五步法模型要求企业从"合同"出发重新审视收入确认逻辑，对跨期履约行业影响尤为显著。企业需要从科目设置、辅助核算、合同管理等方面系统调整。柠檬云财务软件通过项目辅助核算、多维度报表和6套准则建账方案，为企业执行新收入准则提供了有效的工具支撑。免费版已覆盖项目核算和多维度报表功能，专业版提供更深层的科目级次和分析功能。

延伸阅读： 柠檬云财务软件支持6套会计准则建账，包括企业会计准则、小企业会计准则、民间非营利组织会计制度等，企业可根据自身适用准则选择对应方案。