股权转让要交多少个税？计算公式、股权原值确认与申报资料

一、基本规则：20% 比例税率

依据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告 2014 年第 67 号）第四条：

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。

依据《中华人民共和国个人所得税法》（主席令第九号）第三条第三款：

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

计算公式：

应纳税额 =（股权转让收入 − 股权原值 − 合理费用）× 20%

三个变量里，股权转让收入和股权原值是最容易出问题的两个。

二、股权原值怎么确认：五种情形

依据 67 号公告第十五条，个人转让股权的原值按以下方法确认：

第（五）项是关键兜底：核心原则是不重复征税。如果某项支出已经交过个税，就不能再算作应税所得的一部分。

三、三个算例

算例 1：现金出资，最常见的情形

张三以现金 100 万元出资取得公司 20% 股权，现以 300 万元转让，支付中介费 2 万元。

• 股权转让收入 = 300 万元
• 股权原值 = 100 万元（实际支付价款，假设无相关税费）
• 合理费用 = 2 万元
• 应纳税所得额 = 300 − 100 − 2 = 198 万元
• 应纳税额 = 198 × 20% = 39.6 万元

算例 2：非货币性资产出资

李四以一项专利出资取得股权，税务机关核定的投资入股时该专利价格为 200 万元，另支付相关税费 5 万元。现以 260 万元转让，支付中介费 3 万元。

• 股权原值 = 200 + 5 = 205 万元
• 应纳税所得额 = 260 − 205 − 3 = 52 万元
• 应纳税额 = 52 × 20% = 10.4 万元

常见错误：把专利的账面价值或自行评估价当作原值。正确的是"税务机关认可或核定"的价格。

算例 3：未分配利润转增股本后转让

公司用未分配利润 100 万元转增股本，王五作为个人股东已就该转增额依法缴纳个人所得税，发生相关税费 1 万元。此后王五转让该部分股权取得收入 150 万元。

• 新转增股本的股权原值 = 100 + 1 = 101 万元
• 应纳税所得额 = 150 − 101 = 49 万元（假设无其他合理费用）
• 应纳税额 = 49 × 20% = 9.8 万元

注意前提：只有"个人股东已依法缴纳个人所得税的"转增，才能按转增额加计原值。没交税就转增的，不能这样确认原值。

四、申报：谁报、报什么

什么时候产生纳税义务

依据个人所得税法，纳税人取得财产转让所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

实务含义：股权转让款分期支付的，仍应按次（或按月）计算并代扣代缴，不是等全部款项收齐才申报。这一点经常被误解——有股东约定分 5 年收款，就想当然地认为可以分 5 年申报，这是有风险的。

报送资料

依据 67 号公告第二十一条，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，还应当报送以下资料：

1. 股权转让合同（协议）；
2. 股权转让双方身份证明；
3. 按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告；
4. 计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料；
5. 主管税务机关要求报送的其他材料。

第 4 项资料是重点

请注意"计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料"这一项。

它意味着什么：如果股权转让价格明显偏低（比如平价转让、1 元转让、低于净资产对应的份额转让），税务机关会关注是否应当核定征收。要避免被核定，就必须准备"正当理由"的证明材料。

常见的正当理由方向（具体是否被认可由主管税务机关判断）：

• 能出具有效文件证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响；
• 继承或将股权转让给能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女等近亲属；
• 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让；
• 股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

实务建议：平价或低价转让前，先与主管税务机关沟通并准备好证明材料，不要事后补。

五、印花税别忘了

股权转让协议属于印花税应税凭证（产权转移书据税目）。

需要说明的是，早期的 12366 答复曾引用《印花税暂行条例》的税目税率表，但**《印花税暂行条例》已被《中华人民共和国印花税法》取代**，现行应适用《印花税法》及其所附税目税率表的规定。具体税率请以《印花税法》规定为准，本文不列举数值（相关口径可参见本系列《印花税应税凭证与申报》篇目）。

实务提醒：股权转让涉及印花税的，双方通常各自缴纳，别只算了转让方的个税。

六、企业侧：被投资企业该做什么

股权转让虽是股东之间的事，但被投资企业（公司）通常要配合：

1. 提供净资产数据：转让定价是否偏低，往往以净资产为参照，需要公司出具最近一期财务报表；
2. 办理工商变更：凭完税凭证等材料办理股权变更登记（各地流程不同，以当地市场监管部门要求为准）；
3. 更新股东名册与实收资本明细账：账务上同步调整；
4. 留存全套资料：转让协议、评估报告、完税凭证、股东会决议等，建议与账套一并归档。

系统能帮上忙的地方：股权转让定价与"是否明显偏低"的判断，都依赖准确的净资产数据。柠檬云财务软件可随时出具资产负债表与利润表，配合"老板看账"功能让股东直观看到公司净资产状况；个税的代扣代缴申报可通过一键报税完成；转让相关的全套资料可与账套一并备份留存（支持自动备份、加密备份与导出 Excel / PDF）。

需要说明的是，系统提供的是报表数据、申报表填制辅助与资料留存能力，转让价格是否偏低、股权原值如何确认、是否适用正当理由，均属于需要人工判断的专业事项，不能替代专业税务判断。

七、常见误区清单